What Form S/10 actually asks for, line by lineماذا يطلب نموذج S/10 فعلاً، سطراً بسطر

01The shape of the thingشكل النموذج

After the identity header — registration numbers, the period — the working pages run in a deliberate order, and the order is the calculation:بعد صفحة الهوية — الأرقام النظامية والفترة — تجري صفحات العمل بترتيب مقصود، والترتيب هو الحساب نفسه:

02Net book profit — where it comes fromصافي الربح الدفتري — من أين يأتي

Everything else is downstream of one number. Total revenue is operating revenue plus other revenue plus capital gains. Cost of sales is opening inventory plus purchases minus closing inventory. Net book profit is revenue minus cost of sales minus expenses.كل ما عدا ذلك تابعٌ لرقم واحد. فإجمالي الإيرادات هو الإيراد التشغيلي زائد الإيرادات الأخرى زائد الأرباح الرأسمالية. وتكلفة المبيعات هي مخزون أول المدة زائد المشتريات ناقص مخزون آخر المدة. وصافي الربح الدفتري هو الإيرادات ناقص تكلفة المبيعات ناقص المصاريف.

This is the point at which an unclosed set of books does its damage. If the year-end inventory entry has not been posted, cost of sales is understated, book profit is overstated or a real profit shows as a loss, and every figure after this page inherits the error while remaining perfectly self-consistent.وهنا تُحدث الدفاتر غير المقفلة أثرها. فإن لم يُقيَّد مخزون آخر المدة بُخِّست تكلفة المبيعات، وتضخّم الربح الدفتري أو ظهر ربحٌ حقيقي خسارةً، وورث كل رقم بعد هذه الصفحة الخطأ وهو متسق مع نفسه تماماً.

03The adjustments — and why there are two answersالتعديلات — ولماذا الجوابان اثنان

Book profit is an accounting measure. The regulations want a different one, and the adjustment section is where the two are reconciled. Typical items: repairs and maintenance in excess of the allowed limit, provisions charged to the period, provisions previously added back and now utilised, differences between accounting and regulatory depreciation, and loan returns above the deductible amount.الربح الدفتري مقياس محاسبي. والأنظمة تريد مقياساً آخر، وقسم التعديلات هو موضع التوفيق بينهما. ومن بنوده المعتادة: الإصلاح والصيانة فوق الحدّ المسموح، والمخصصات المحمّلة على الفترة، والمخصصات التي سبق ردّها واستُخدمت الآن، وفروق الاستهلاك المحاسبي عن النظامي، وعوائد القروض فوق القدر القابل للخصم.

04The zakat base — additions minus deductionsوعاء الزكاة — الإضافات ناقص الخصومات

The zakat base is not profit. It is assembled from the sources that funded the business, and it can be large in a year that made nothing. On the additions side sit capital, retained earnings, reserves, provisions, debts and their equivalents, fair-value changes, profits under distribution, and — importantly — the current year's result. The deductions are a closed list: investments inside and outside the Kingdom and in local investment funds, net fixed assets and intangibles, materials not held for sale, financing funds, certain sukuk and bonds, statutory deposits, and the deferred tax asset.وعاء الزكاة ليس ربحاً. بل يُجمَّع من المصادر التي موّلت النشاط، وقد يكون كبيراً في سنةٍ لم تُنتج شيئاً. ففي جانب الإضافات: رأس المال، والأرباح المبقاة، والاحتياطيات، والمخصصات، والديون وما في حكمها، والتغيرات في القيمة العادلة، والأرباح تحت التوزيع، و— وهذا مهم — نتيجة السنة الجارية. أما الخصومات فقائمة مغلقة: الاستثمارات داخل المملكة وخارجها وفي صناديق الاستثمار المحلية، وصافي الأصول الثابتة وغير الملموسة، والمواد غير المعدّة للبيع، وأموال التمويل، وبعض الصكوك والسندات، والودائع النظامية، وأصل الضريبة المؤجلة.

Closed is load-bearing. Items you might expect to find there are not deductions under the current regulations — carried-forward losses among them. They reduce the base by a different route: an accumulated loss is treated as reducing the equity balance that gets added, rather than as something subtracted afterwards. The arithmetic lands in a similar place; the classification does not, and it decides which other rules reach the item.وكلمة مغلقة حمّالة. فبنودٌ قد تتوقع وجودها هناك ليست خصومات في اللائحة الحالية — ومنها الخسائر المرحّلة. فهي تخفّض الوعاء بطريقٍ آخر: إذ تُعدّ الخسارة المتراكمة مخفِّضةً لرصيد حقوق الملكية المُضاف، لا مطروحةً بعده. والحساب ينتهي إلى موضع قريب؛ أما التصنيف فلا، وهو الذي يقرّر أيّ القواعد الأخرى تبلغ البند.

On the profit side there is a subtlety worth stating precisely. What the regulation adds is the difference between the adjusted result and the book result — signed, so a negative difference reduces the base. It reads as though the year's profit were added twice, and it is not: the book result already sits inside equity through retained earnings, so only the regulatory delta is added on top. Which is exactly why the retained-earnings line takes the year-end balance, with the year's book result already inside it. The two rules are one rule, seen from two ends.وفي جانب الربح تفصيل يستحق الضبط. فالذي تضيفه اللائحة هو الفرق بين النتيجة المعدَّلة والنتيجة الدفترية — بإشارته، فالفرق السالب يخفّض الوعاء. ويبدو الأمر كأن ربح السنة يُضاف مرتين، وليس كذلك: فالنتيجة الدفترية قائمة أصلاً داخل حقوق الملكية عبر الأرباح المبقاة، فلا يُضاف فوقها إلا الفرق النظامي. ولهذا بالضبط يأخذ سطر الأرباح المبقاة رصيد نهاية السنة، والنتيجة الدفترية للسنة قائمة فيه. والقاعدتان قاعدة واحدة، مرئية من طرفين.

Every line at its year-end figureكل سطر برقم نهاية السنة

The regulations that govern fiscal years beginning on or after 1 January 2024 take every addition and every deduction at the value the statement of financial position shows at the end of the zakat year (Article 17). Capital, reserves, retained earnings and net fixed assets all enter at their closing balances — whatever the filing mode, and whatever moved during the year: no comparison with the opening balance, no day-count on a capital increase, no subtraction of dividends that have already left the retained earnings shown.تأخذ اللائحة التي تحكم السنوات المالية التي تبدأ في 1 يناير 2024 أو بعده كل بند إضافة وكل بند حسم بقيمته الظاهرة في قائمة المركز المالي في نهاية السنة الزكوية (المادة السابعة عشرة). فرأس المال والاحتياطيات والأرباح المبقاة وصافي الأصول الثابتة تدخل كلها بأرصدتها الختامية — أياً كان وضع الإقرار، وأياً كان ما تحرّك خلال السنة: فلا مقارنة بالرصيد الافتتاحي، ولا احتساب لأيام زيادة رأس المال، ولا طرح لتوزيعات خرجت أصلاً من الأرباح المبقاة الظاهرة.

05The base is then bounded — in a fixed orderثم يُحدّ الوعاء — بترتيب ثابت

The assembled figure is not the final base. A minimum base rule applies first: broadly, the base cannot sit below the adjusted profit measure, though the rule has more than one branch and which binds depends on your own figures. A ceiling may then apply — or, for entities licensed by the central bank, an entirely different pair of bounds tied to net or gross profit. The rate is applied after that, and the ownership apportionment last of all.الرقم المجمَّع ليس الوعاء النهائي. إذ تنطبق أولاً قاعدة حدٍّ أدنى للوعاء: وعموماً لا ينزل الوعاء دون مقياس الربح المعدَّل، وإن كان للقاعدة أكثر من فرع وأيُّها يلزم يتوقف على أرقامك. ثم قد ينطبق سقف — أو، للجهات المرخّصة من البنك المركزي، زوجٌ مختلف تماماً من الحدود مرتبط بالربح الصافي أو الإجمالي. وتُطبَّق النسبة بعد ذلك، ويأتي توزيع الملكية أخيراً.

The order is not a matter of taste. Applying the rate before a bound, or apportioning before the bounds, produces a different and wrong answer.والترتيب ليس مسألة ذوق. فتطبيق النسبة قبل حدٍّ، أو التوزيع قبل الحدود، يُنتج جواباً مختلفاً وخاطئاً.

06The tax base — parallel, and separateالوعاء الضريبي — موازٍ ومنفصل

Taxable income is the adjusted tax profit, plus tax additions, minus tax deductions, at 20%. The deductions are the interesting side: exempt capital gains, exempt distributions, profits of investee companies, and carried-forward losses — the last subject to the annual usage limit that applies on this side of the form and not on the zakat side.الدخل الخاضع هو الربح الضريبي المعدَّل، زائد الإضافات الضريبية، ناقص الخصومات الضريبية، بنسبة 20%. والخصومات هي الجانب اللافت: الأرباح الرأسمالية المعفاة، والتوزيعات المعفاة، وأرباح الشركات المستثمَر فيها، والخسائر المرحّلة — والأخيرة خاضعة للحدّ السنوي للاستخدام المنطبق في هذا الجانب من النموذج دون جانب الزكاة.

Neither base is computed shareholder by shareholder. Each is built once at full-entity value and multiplied once, at the end, by a share derived from capital ownership.ولا يُحسب أيٌّ من الوعاءين شريكاً شريكاً. بل يُبنى كلٌّ منهما مرة واحدة بقيمة المنشأة كاملة، ويُضرب مرة واحدة في النهاية بحصةٍ مشتقّة من الملكية في رأس المال.

07Certificationالاعتماد

Three things are declared here: whether a licensed accountant has certified the return, whether there were related-party transactions, and whether country-by-country reporting applies. The accountant requirement keys on gross income before expenses reaching SAR 1,000,000 for a filer with a tax leg, or on being listed or centrally licensed — not on profit, and not on taxable income after deductions.ثلاثة أمور تُقرَّر هنا: هل اعتمد الإقرارَ محاسبٌ مرخّص، وهل كانت هناك معاملات مع أطراف ذات علاقة، وهل ينطبق التقرير حسب الدولة. واشتراط المحاسب يقوم على بلوغ الإيرادات الإجمالية قبل المصاريف مليون ريال لمكلّفٍ له شقٌّ ضريبي، أو على كون المنشأة مدرجةً أو مرخّصةً مركزياً — لا على الربح، ولا على الدخل الخاضع بعد الخصومات.

The related-party answer is the one with the longest tail: answering yes brings a disclosure form and an accountant's certificate with it, and that form has no monetary threshold of its own.وجواب الأطراف ذات العلاقة هو الأطول ذيلاً: فالإجابة بنعم تستتبع نموذج إفصاح وشهادة محاسب، وذلك النموذج لا حدّ مالي له.

08The summary — two settlements, not oneالملخّص — تسويتان لا واحدة

The final page settles each leg separately. On the tax side: income tax due, less advance payments, less amounts released from contract retentions, giving the net difference — then late-filing, late-payment, and advance-payment penalties are added. On the zakat side: zakat on the zakat-routed share, less amounts released from contracts.تُسوّي الصفحة الأخيرة كل شقٍّ على حدة. ففي الجانب الضريبي: الضريبة المستحقة، ناقصاً الدفعات المقدمة، ناقصاً المبالغ المفرج عنها من مستحقات العقود، فينتج الفرق الصافي — ثم تُضاف غرامات التأخر في التقديم والسداد والدفعات المقدمة. وفي جانب الزكاة: الزكاة على الحصة الموجَّهة للزكاة، ناقصاً المبالغ المفرج عنها من العقود.

09Where the figures come fromمن أين تأتي الأرقام

Most of the form is derived from the ledger. Each account is assigned to exactly one destination — a profit-and-loss line, an adjustment, a zakat-base line, a tax-base line, or a balance-sheet line — and the totals follow from those assignments. Which is why an account assigned to two destinations produces a return that adds up correctly and is wrong by that account's amount.أكثر النموذج مشتقٌّ من الأستاذ. فكل حساب يُسند إلى وجهة واحدة فقط — سطر في قائمة الدخل، أو تعديل، أو سطر في وعاء الزكاة، أو سطر في الوعاء الضريبي، أو سطر في الميزانية — وتتبع المجاميع تلك الإسنادات. ولهذا فالحساب المُسنَد إلى وجهتين يُنتج إقراراً يستقيم جمعُه وهو خاطئ بمقدار ذلك الحساب.

The rest does not come from the ledger at all: advance payments, penalties, amounts released from contracts, and the certification answers are entered, and they are exactly the figures nobody reconciles because they never appeared in a trial balance.والباقي لا يأتي من الأستاذ إطلاقاً: فالدفعات المقدمة والغرامات والمبالغ المفرج عنها من العقود وأجوبة الاعتماد تُدخَل يدوياً، وهي بالضبط الأرقام التي لا يطابقها أحد لأنها لم تظهر قط في ميزان مراجعة.