From trial balance to IFRS statementsمن ميزان المراجعة إلى القوائم المالية

01What the trial balance has to be firstما يجب أن يكونه ميزان المراجعة أولاً

Everything downstream inherits the trial balance's problems. Three conditions matter before anything else is worth attempting:كل ما يلي يرث مشكلات ميزان المراجعة. وثلاثة شروط تسبق كل شيء آخر في الأهمية:

• It balances. Debits equal credits. If it does not, the imbalance will surface later as a statement that does not tie, and you will be looking for it in the wrong place.أن يكون متزناً. أي أن تتساوى المدينة مع الدائنة. فإن لم يتزن، ظهر الفرق لاحقاً في قائمة لا تتطابق، وستبحث عنه في المكان الخطأ.
• The books are closed. A trial balance taken before year-end closing entries is a different document with the same name. The commonest case is inventory: without the closing entry, cost of sales is understated and a profitable year can present as a loss.أن تكون الدفاتر مقفلة. فميزان المراجعة المأخوذ قبل قيود الإقفال السنوية مستندٌ مختلف يحمل الاسم نفسه. وأشهر الحالات المخزون: فبغير قيد الإقفال تُبخَّس تكلفة المبيعات، وقد تظهر سنةٌ رابحة خسارةً.
• It is the whole ledger. A summary by category cannot be mapped, because the mapping decisions happen at account level and the categories have already made them for you — invisibly, and possibly wrongly.أن يكون الأستاذ كاملاً. فالملخّص حسب التصنيف لا يمكن ربطه، لأن قرارات الربط تُتّخذ على مستوى الحساب، والتصنيفات قد اتخذتها عنك — بلا إظهار، وربما على خطأ.

02Mapping — the step that decides everything after itالربط — الخطوة التي تقرّر كل ما بعدها

Mapping assigns every account to a line. It is the only step where judgement enters, and it is where the statements are really written. Two accounts with near-identical names can belong on opposite sides of the balance sheet, and nothing downstream can recover from getting that wrong — the arithmetic will be flawless and the answer will be wrong.يُسند الربط كل حساب إلى سطر. وهو الخطوة الوحيدة التي يدخلها الاجتهاد، وفيها تُكتب القوائم فعلياً. فحسابان يكاد اسماهما يتطابقان قد ينتميان إلى طرفين متقابلين من الميزانية، ولا شيء بعد ذلك يمكنه تدارك الخطأ — إذ يكون الحساب سليماً تماماً والجواب خاطئاً.

This is also where the sign convention earns its keep. A trial balance carries debits as positive and credits as negative; equity, liabilities and revenue are credit-natural and therefore arrive negative. Preserving that sign through the whole chain — rather than taking its absolute value at some convenient point — is what keeps a debit balance in an equity account visible instead of silently flipping it into a credit.وهنا أيضاً تُثبت اصطلاحات الإشارة جدواها. فميزان المراجعة يحمل المدين موجباً والدائن سالباً؛ وحقوق الملكية والالتزامات والإيرادات دائنة بطبيعتها، فتَرِد ثَمَّ سالبة. والحفاظ على هذه الإشارة عبر السلسلة كاملة — بدل أخذ قيمتها المطلقة عند نقطة مريحة — هو ما يُبقي الرصيد المدين في حساب حقوق ملكية ظاهراً بدلاً من قلبه دائناً في صمت.

03The five statementsالقوائم الخمس

04The four checks that must tieالفحوصات الأربعة التي يجب أن تتطابق

Statements are only credible if they articulate — if each one agrees with the others where they overlap. Four identities carry that weight, and each is reported at blocker severity, meaning a failure is a defect in the statements rather than a note about them.لا تكون القوائم ذات مصداقية إلا إذا تمفصلت — أي وافق بعضها بعضاً حيث تتقاطع. وأربع متطابقات تحمل هذا العبء، وكلٌّ منها مُبلَّغ عنه بدرجة مانع، بمعنى أن إخفاقه خللٌ في القوائم لا ملاحظة عليها.

A fifth check, CTRL-FSG-IS-BRIDGE-COMPLETE, verifies that every line of the ZATCA return has somewhere to go in the IFRS presentation. It is graded high rather than blocking, because an unmapped line is a gap to close rather than a contradiction to resolve.ويتحقق فحص خامس، CTRL-FSG-IS-BRIDGE-COMPLETE، من أن لكل سطر في إقرار الهيئة موضعاً في العرض وفق المعايير الدولية. وهو مصنَّف عالياً لا مانعاً، لأن السطر غير المربوط ثغرة تُسدّ لا تناقض يُحلّ.

05By function or by natureحسب الوظيفة أو حسب الطبيعة

The income statement admits two presentations, and the choice is yours rather than the standard's. By function groups costs by what they were for — cost of sales, administrative expenses, selling expenses. By nature groups them by what they are — salaries, depreciation, materials. The profit is identical either way; what changes is which questions a reader can answer without opening the notes. By function is the more common presentation in the Kingdom and is the default here.تقبل قائمة الدخل عرضين، والاختيار لك لا للمعيار. فـحسب الوظيفة يجمع التكاليف بحسب الغرض منها — تكلفة المبيعات، والمصاريف الإدارية، ومصاريف البيع. وحسب الطبيعة يجمعها بحسب ماهيّتها — الرواتب، والاستهلاك، والمواد. والربح واحد في الحالتين؛ وما يتغيّر هو الأسئلة التي يستطيع القارئ الإجابة عنها دون فتح الإيضاحات. والعرض حسب الوظيفة هو الأشيع في المملكة، وهو الافتراضي هنا.

06Where the statements meet the returnأين تلتقي القوائم بالإقرار

The statements and the declaration are not two separate deliverables produced twice. They are two presentations of one mapped trial balance, which is why they can be checked against each other at all — and why a discrepancy between them is a signal rather than a formatting nuisance.القوائم والإقرار ليسا مُخرَجين منفصلين يُنتَجان مرتين. بل هما عرضان لميزان مراجعة مربوط واحد، ولهذا أمكن فحص أحدهما بالآخر أصلاً — ولهذا كان الاختلاف بينهما إشارةً لا إزعاجاً تنسيقياً.

One consequence worth stating plainly: the presentation rules live in editable data files rather than in code, so when SOCPA revises an edition the change is a data update, not a rebuild. That is a deliberate choice — accounting standards move, and a system that requires an engineer every time one does will drift out of compliance quietly.ونتيجة تستحق التصريح: قواعد العرض تقيم في ملفات بيانات قابلة للتحرير لا في الشيفرة، فإذا نقّحت الهيئة السعودية إصداراً كان التغيير تحديثَ بياناتٍ لا إعادةَ بناء. وهذا اختيار مقصود — فالمعايير المحاسبية تتحرك، والنظام الذي يستدعي مهندساً مع كل تحرّك ينحرف عن الامتثال في صمت.